Paušální daň a výdaje
Zvýšení hranice příjmů ze samostatné činnosti z 1 mil. Kč na 2 mil. Kč pro vstup do paušálního režimu.
Vzhledem k tomu, že zvýšením limitu příjmů pro možnost vstupu do paušálního režimu může být paušální daň stanovena poplatníkům daně z příjmů fyzických osob s velmi širokým rozpětím příjmů, není již všem stanovena paušální daň a veřejná pojistná ve stejné výši, ale byla zavedena 3 pásma paušálního režimu odvozená od výše a charakteru příjmů poplatníka. V každém zvoleném pásmu platí poplatníci jinou výši paušálních záloh a v návaznosti na tuto skutečnost, je rozdílně vysoká i paušální daň a paušální veřejná pojistná.
1. pásmo – Příjmy do 1 milionu korun (daň 7498 Kč)
Do 1. pásma nadále spadají všechny OSVČ s ročním příjmem do milionu korun. To se týká drtivé většiny podnikatelů (fyzických osob) v Česku.
Mohou do něj vstoupit ale i podnikatelé s příjmy do 1,5 milionu Kč, pokud mají minimálně tři čtvrtiny všech výdělků z činností, na které je možné uplatnit osmdesáti či šedesátiprocentní výdajový paušál – tedy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a všech živností včetně řemeslných. Nárok mají i v případě, že dosud výdajový paušál v daňovém přiznání neuplatňovali.
Na nejnižší možnou paušální daň mají nárok i ti s příjmy do dvou milionů ročně, již mají nejméně tři čtvrtiny z příjmů z činnosti, na kterou lze uplatnit pouze osmdesátiprocentní výdajový paušál.
V tomto pásmu se pro rok 2024 zvyšuje paušální daň o 1290 korun měsíčně.
2. pásmo – Příjmy 1 milion až 1,5 milionu korun (daň 16 745 Kč)
V tomto druhém pásmu se v roce 2024 paradoxně zvýší daň méně než v prvním, a to jen o 745 korun – ze současných 16 000 korun (z toho důchodové pojištění 8191 Kč, dosud 7446 Kč)
Do 2. pásma spadají OSVČ s ročním příjmem od 1 do 1,5 milionu Kč, a to bez ohledu na typ samostatné činnosti (včetně OSVČ uplatňující výdajový paušál ve výši 40 procent).
Do 2. pásma mohou ale vstoupit také OSVČ s příjmy do 2 milionů korun, které mají alespoň 75 % příjmů z činnosti, na kterou lze uplatnit osmdesáti či šedesátiprocentní výdajový paušál.
3. pásmo – Příjmy od 1,5 milionu do 2 milionů korun (daň 27 139 Kč)
V tomto pásmu, kam patří ti s vyššími příjmy, se paušální daň zvedá od roku 2024 o 1139 korun z letošních 26 000 Kč. Do 3. pásma patří jednoduše OSVČ s příjmem od 1,5 do 2 milionů korun, a to bez ohledu na typ samostatné činnosti.
Kolik procent paušálních výdajů můžete uplatnit?
80 % – příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a příjmy z řemeslných živností; nejvýše výdaje do částky 1 600 000 Kč
60 % – příjmy z ostatních živností (živnostenského podnikání); nejvýše výdaje do částky 1 200 000 Kč
40 % – příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů, příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním, příjmy znalce, tlumočníka, zprostředkovatele kolektivních sporů, zprostředkovatele kolektivních a hromadných smluv podle autorského zákona, rozhodce nebo příjmy z činnosti insolvenčního správce; nejvýše výdaje do částky 800 000 Kč
30 % – příjmy z pronájmu zařazeného v obchodním majetku a příjmy z pronájmu (§ 9 zákona o dani z příjmu), nejvýše výdaje do částky 600 000 Kč.
Vláda loni zavedla tři pásma paušální daně. Ta jsou odvozena od výše příjmu a výdajového paušálu, který OSVČ využívá. Především se zvýšil roční příjmový limit pro ty, kdo mají na vstup do režimu nárok, a to z jednoho na na dva miliony ročních příjmů. Ti bohatší ovšem platí vyšší daň. Přehled pásem PD a změn od roku 2024 níže.
Minimální zálohy pro OSVČ v roce 2024 zvýší o 1154 Kč!
Od začátku roku 2024, se budou zvyšovat minimální zálohy pro OSVČ. Zvyšuje se jak minimální zdravotní pojištění (o 246 Kč měsíčně více), tak i minimální sociální pojištění (o 908 Kč více).
| Minimální zálohy OSVČ hlavní 2024 | 2023 | 2024 | Zvýšení |
|---|---|---|---|
| Sociální pojištění | 2 944 Kč | 3 852 Kč | +908 Kč |
| Zdravotní pojištění | 2 722 Kč | 2 968 Kč | +246 Kč |
| Celkem 2024 | 5 666 Kč | 6 820 Kč | +1 154 Kč |
Budou se zvyšovat i minimální zálohy na sociální pojištění pro OSVČ vedlejší (o 235 Kč). Placení minimální zálohy na zdravotní pojištění není pro OSVČ vedlejší povinné.
| Minimální zálohy OSVČ vedlejší 2024 | 2023 | 2024 | Zvýšení |
|---|---|---|---|
| Sociální pojištění | 1 178 Kč | 1 413 Kč | +235 Kč |
- Minimální vyměřovací základ, se zvýší z 25% průměrné mzdy na 30% pro OSVČ hlavní
- Minimální vyměřovací základ, se zvýší z 10% průměrné mzdy na 11% pro OSVČ vedlejší
Od 1. 1. 2024, také začnou platit nové údaje pro výpočet minimálních záloh:
- Všeobecný vyměřovací základ se zvyšuje na 40 638 Kč
- Přepočítávací koeficient je stanoven na 1,0819
- Průměrná mzda pro rok 2024 vychází na 43 967 Kč
- Zvýšená částka (3852 Kč), se totiž nově musí odvádět už za leden 2024,tj. do 31.1.
Od 1. 1. 2024 se zvýší minimální mzda o 1600 Kč. V roce 2024 bude minimální (hrubá) výplata 18 900 Kč (v roce 2023 to bylo 17 300 Kč). Od 1. 1. 2024 se minimální zdravotní pojištění zvýší na 2 552 Kč (2023 – 2336 Kč).
Vláda chce omezit možnost neplacení povinných odvodů. Od roku 2024, se budou všechny dohody evidovat u ČSSZ. Od určitého příjmu, se bude povinně platit pojištění:
- Příjem nad 25% průměrné mzdy z více dohod u jedné firmy
- Příjem nad 40% průměrné mzdy z více dohod od více firem současně
DPP a DPČ
Změny účinné k 1. lednu 2024
Dohodáři nově získali nárok na příplatky za práci o víkendech, svátcích a v noci, včetně náhradního volna.
O termínu dovolené bude rozhodovat zaměstnavatel. Ten má také povinnost oznámit termín dovolené 14 dní předem.
PŘÍKLAD:
U dohody o provedení práce (DPP) je omezení na maximálně 300 hodin za rok (pro jednu firmu). Při příjmu do 10 000 Kč měsíčně, se neplatí sociální a zdravotní pojištění. Platí se jen daň 15%. Od roku 2024 bude u DPP nárok na dovolenou (až 24 hodin za rok). Bude nárok i na příplatek za práci ve státní svátek, o víkendu nebo v noci.
Dohody se budou evidovat u ČSSZ a bude se povinně platit pojištění.
Při příjmu nad 10 000 Kč (od 10 001 Kč), se platí sociální pojištění (7,1%), zdravotní pojištění (4,5%) a daň (15% – opět může být i 0 Kč – PODEPSÁN „RŮŽOVÝ PAPÍR“).
MINIMÁLNÍ HODINOVÁ MZDA ČINÍ 112,50 Kč
- Za každých 20 hodin, bude nárok minimálně na 1,54 hodiny dovolené
- Celkem až na 24 hodin dovolené za rok (limit 300 hodin/rok)
- Dovolenou bude muset firma zaplatit (při čerpání dovolené)
- Nevyčerpaná dovolená musí být proplacena při ukončení smlouvy
Na DPČ je možné pracovat i dlouhodobě – maximálně by to ale mělo být 20 hodin za týden (resp. polovina běžné pracovní doby).
Z výplaty u DPČ, se obvykle platí jak sociální a zdravotní pojištění, tak i daň 15% (sociální a zdravotní pojištění se nemusí platit při příjmu do 4 000 Kč).
- Už od října 2023 je nárok na různé příplatky (za práci v noci, o víkendu nebo ve státní svátek). Od 1. 1. 2024 bude nárok na dovolenou (u DPČ až 80 hodin za rok). Od ledna 2024, začínají platit i další změny, které mají vliv na dohody DPČ a výpočet výplaty.
- U dohody DPČ od 4 000 Kč je sazba důchodového pojištění stanovena na 6,5% z hrubé mzdy, což odpovídá sazbě pro všechny zaměstnance. Novinkou od roku 2024 je, že u dohody DPČ je nemocenské pojištění ve výši 0,6% z hrubé mzdy. Celkově činí sociální pojištění 7,1%, což představuje nárůst oproti roku 2023, kdy tato částka činila pouze 6,5%.
- U dohody, bude nárok na dovolenou, po odpracování minimálně 80 hodin (u jednoho zaměstnavatele, v jednom kalendářním roce).
Za každých 20 odpracovaných hodin, bude nárok minimálně na 1,54 hodiny dovolené (může to být i více).
- O termínu dovolené bude rozhodovat zaměstnavatel. Ten má také povinnost oznámit termín dovolené 14 dní předem.
Změna pravidel u týdenního odpočinku
Novelou zákoníku práce došlo ke zpřísnění podmínek pro denní i týdenní odpočinek. S odloženou účinností od 1. ledna 2024 dojde ke změnám u týdenního odpočinku tak, aby docházelo k jeho řádnému čerpání.
Příležitostný příjem do 30 tisíc
Pro podnikatele je klíčové, že pokud někdo vykoná pro ně příležitostnou práci, ze které plynou „nezdanitelné příležitostné příjmy“, mohou si živnostníci a firmy tento výdaj odečíst z nákladů.
Generální finanční ředitelství doporučuje tuto spolupráci sjednat na základě dohody, ať už ústní nebo písemné. Kupní či smlouvu o dílo lze uzavřít i konkludentně v případě poskytování služeb, prostým zaplacením věci nebo služby a jejím převzetím. Písemná forma smlouvy tedy není nezbytná. S sebou však nese určitá rizika, zejména pokud jde o prokázání příjmů finančnímu úřadu, a to z pohledu podnikatele.
Protože osoba, která nepodniká, nemůže vystavit daňový doklad, je vhodné, aby byl její příjem vyplacen na základě smlouvy o příležitostné činnosti, například smlouvy o dílo. Alternativně je možné vystavit výdajový pokladní doklad, který potvrdí převzetí peněz.
Nově se tak bude sociální (důchodové) pojištění pro DPP u jednoho zaměstnavatele muset odvádět od výdělku nad 25 procent průměrné mzdy. A pro více dohod u různých zaměstnavatelů bude pojištění hrazeno od výdělku ve výši 40 procent průměrné mzdy ( 43 967 Kč).
Dohodáři budou opět povinni informovat firmy, pro které pracují, o všech svých dohodách. Zanedbání této povinnosti hrozí pokutou, která by měla být placena jako pojistné z jejich všech dohod o pracovní činnosti, nikoli zaměstnavateli.
Zdroje:
https://www.businessinfo.cz/
Minimální zálohy pro OSVČ 2024 – kolik bude sociální a zdravotní pojištění od 1. 1. 2024?